行业动态

税务师行业动态:解读《国家税务总局关于明确

  【摘要】全球网校编辑为考生揭晓“税务师行业动态:解读《邦度税务总局合于真切二手车经销等若干增值税征管题目的布告》”的音讯,为考生揭晓税务师行业合联动态,生机对大众有所助助。

  针对近期下层税务结构和征税人反响较众的增值税征管题目,连结新出台的二手车经销企业增值税优惠战略,税务总局制发该布告,对合联题目予以标准和真切。简直网罗:

  为进步新出台二手车经销交易减征增值税战略推行切实定性和团结性,布告真切,自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销交易的征税人出卖其收购的二手车,减按0.5%征收率征收增值税,并按下列公式准备出卖额:

  同时,为标准征管,本布告揭晓后新出台的增值税征收率改观战略,均比照上述公式道理准备出卖额。

  遵循《二手车畅通处置想法》(商务部令2005年第2号宣告)法则,二手车经销企业出卖二手车时,该当向买方开具税务结构监制的团结发票。因二手车出卖团结发票不是有用的增值税扣税凭证,为保护置备方征税人的进项抵扣权力,布告真切,从事二手车经销交易的征税人除按法则开具二手车出卖团结发票外,置备方索取增值税专用发票的,征税人该当为其开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

  需求防备的是,依照《中华邦民共和邦增值税暂行条例》合联法则,要是置备方为消费者一面,从事二手车经销交易的征税人不得为其开具增值税专用发票。

  通常征税人正在解决增值税征税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的出卖额,该当填写正在《增值税征税申报外附列原料(一)》(本期出卖情形明细)“二、简略计税措施计税”中“3%征收率的货品及加工修茸修配劳务”相应栏次;对应减征的增值税应征税额,按出卖额的2.5%准备填写正在《增值税征税申报外(通常征税人实用)》“应征税额减征额”及《增值税减免税申报明细外》减税项目相应栏次。

  小领域征税人正在解决增值税征税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的出卖额,该当填写正在《增值税征税申报外(小领域征税人实用)》“应征增值税不含税出卖额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应征税额,按出卖额的2.5%准备填写正在《增值税征税申报外(小领域征税人实用)》“本期应征税额减征额”及《增值税减免税申报明细外》减税项目相应栏次。

  征税人受托利用填埋、燃烧、净化、制肥等体例,对垃圾、污泥、污水、废气等抛弃物举办减量化、资源化和无害化管制管理,布告分辨不怜惜况,真切了实用的增值税税率:1.采纳填埋、燃烧等体例举办专业化管制后未出现货品的,受托方属于供给《出卖供职、无形资产、不动产注解》(财税〔2016〕36号文献印发)“新颖供职”中的“专业手艺供职”,其收取的管制用度实用6%的增值税税率;2.专业化管制后出现货品,且货品归属委托方的,受托方属于供给“加工劳务”,其收取的管制用度实用13%的增值税税率;3.专业化管制后出现货品,且货品归属受托方的,受托方属于供给“专业手艺供职”,其收取的管制用度实用6%的增值税税率,受托方将出现的货品用于出卖时,实用货品的增值税税率。

  为管理文物艺术品拍卖中发票开具的奇特题目,布告真切,拍卖行受托拍卖文物艺术品,委托方按法则享用免征增值税战略的,拍卖行能够我方外面就代为收取的货品价款向置备方开具增值税寻常发票,对应的货品价款不计入拍卖行的增值税应税收入。布告同时真切了文物艺术品的边界,简直网罗书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木牙雕、释教器械、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑本、邮品货币、珠宝等保藏品。

  遵循增值税对股权投资不征税、股票(金融商品)让与增值片面征税的税制调节,《邦度税务总局合于营改增试点若干征管题目的布告》(2016年第53号,以下称53号布告)遵循限售股的变成来因,真切了限售股买入价切实定法则。遵循有利于征税人法则,针对53号布告法则的买入价低于征税人赢得限售股实质本钱的奇特景象,布告进一步真切,遵循53号布告确定的买入价低于该单元赢得限售股实质本钱价的,以实质本钱价为买入价准备缴纳增值税。

  举例注释:A公司投资B公司股权初始投资本钱为20元/股,后续B公司初次公然垦行股票并上市,A公司正在持有B公司限售股解禁后卖出价为40元/股。要是上市发行价为30元/股,则A公司让与B公司限售股遵循卖出价减发行价的余额10元/股(=40-30)准备缴纳增值税;要是上市发行价为10元/股,则A公司让与B公司限售股遵循卖出价减实质本钱价的余额20元/股(=40-20)准备缴纳增值税。

  为进一步了解征税人权力和负担,布告真切,正在某项增值税减免税战略出台后,通常征税人能够正在该项战略推行限日内,遵循征税申报期采取起源享用这项减免税战略的时代。正在通常征税人实质享用某项供职、不动产或无形资产合联减免增值税战略后,采取放弃其减免税权的,与出卖货品放弃减免税权一律,均应以书面方式提交放弃免(减)税权声明,报主管税务结构存案。需求十分指挥防备的是,上述法则实用于增值税通常征税人。

  举例注释:遵循《财务部税务总局合于援助新型冠状病毒影响的肺炎疫情防控相合税收战略的布告》(2020年第8号)法则,自2020年1月1日起,征税人供给存在供职赢得的收入,能够享用免征增值税的优惠战略。某通常征税人供给住宿供职(属于存在供职),能够采取就2020年1月供给住宿供职赢得的扫数收入遵循征税申报、缴税,并开具增值税专用发票;自2月1日起,就其供给住宿供职赢得的收入遵循免税申报,不得开具增值税专用发票。往后,要是该征税人采取放弃享用住宿供职免税权,应按法则以书面方式向主管税务结构提交征税人放弃免(减)税权声明,并自提交声明的次月起,遵循现行法则准备缴纳增值税。

  为援助小领域征税人复工复业,邦度针对小领域征税人出台了增值税减免战略。思虑到疫情对企业分娩谋划的影响,为使征税人满盈享用税收优惠,布告真切通常征税人要是年出卖额不超出500万元的,可正在2020年末前采取转注册为小领域征税人,转注册后可享用增值税小领域征税人相应的增值税优惠战略。为使适应转注册条目的征税人尽速享用小领域征税人合联优惠,布告真切,此条目自布告揭晓之日起实施。

  为减轻征税人申报仔肩,自布告揭晓之日起,通常征税人正在解决增值税征税申报时,《增值税减免税申报明细外》“二、免税项目”第4栏“免税出卖额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。

  链接:《邦度税务总局合于真切二手车经销等若干增值税征管题目的布告》(邦度税务总局布告2020年第9号)

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